Binek Araç Gider Kısıtlaması Hesaplama (2026)
7194 sayılı Kanunla getirilen binek otomobil gider kısıtlaması uyarınca, kiralama bedelinin, ÖTV+KDV tutarının, amortismanın ve genel giderlerin ne kadarının vergi matrahından indirilebileceğini, ne kadarının kanunen kabul edilmeyen gider (KKEG) olacağını hesaplar. 2026 yılı için geçerli üst sınırlar kullanılır.
Yasal dayanak: 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu md. 40/1, 40/5, 40/7 ve md. 68 (7194 sayılı Kanunla eklenen hükümler). 2026 yılında uygulanacak tutarlar, 2025 yılı yeniden değerleme oranı (%25,49) esas alınarak 2025 yılı sonunda Resmî Gazete'de yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği ile belirlenmiştir: aylık kira gideri sınırı 46.000 TL (KDV hariç), doğrudan gider yazılabilecek ÖTV+KDV toplamı 1.240.000 TL, amortismana esas bedel üst sınırı ÖTV/KDV hariç 1.380.000 TL, ÖTV/KDV maliyete eklenmiş veya ikinci el araçlarda 2.600.000 TL. Akaryakıt, bakım-onarım, sigorta, otopark, köprü-otoyol gibi genel giderlerin en fazla %70'i indirim konusu yapılabilir; kalan %30 KKEG'dir. Bu kısıtlamalar, faaliyeti binek otomobillerin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olan mükelleflerin bu amaçla kullandıkları araçlara uygulanmaz. Binek otomobillerde iktisap edilen ilk yıl kıst amortisman zorunludur; bu hesaplayıcı tam yıl amortismanını gösterir, ilk yıl için Amortisman hesaplayıcısını kullanın. Tutarlar her yıl yeniden değerleme oranında güncellendiğinden 2027 için yeni tebliğ beklenmelidir. Kesin tutarlar için ilgili yılın genel tebliğini esas alınız ve mali müşavirinize danışınız.
Sık sorulan sorular
Gider kısıtlaması kimlere uygulanır?
Ticari kazanç sahipleri (bilanço ve işletme hesabı esası), kurumlar vergisi mükellefleri ve serbest meslek erbabı için geçerlidir. Faaliyet konusu araç kiralama veya çeşitli şekillerde işletmek olan mükelleflerin bu faaliyette kullandıkları binek otomobiller kısıtlama dışındadır.
Kira bedelinin KDV'si sınıra dahil mi?
Hayır, 46.000 TL'lik aylık sınır KDV hariç tutar üzerinden uygulanır. Ancak indirim konusu yapılamayan, yani KKEG niteliğindeki kira kısmına isabet eden KDV de indirim konusu yapılamaz.
ÖTV ve KDV'yi gider yazmak mı, maliyete eklemek mi avantajlı?
Doğrudan gider yazma tercihinde 2026 için 1.240.000 TL'ye kadar olan kısım aynı yıl indirilir ve amortisman ÖTV/KDV hariç 1.380.000 TL ile sınırlıdır. Maliyete ekleme tercihinde ise vergiler dahil toplam 2.600.000 TL'ye kadar amortisman yoluyla itfa edilir. Aracın bedeline ve işletmenin kâr durumuna göre avantaj değişir.
İkinci el binek otomobilde hangi sınır uygulanır?
İkinci el araç alımlarında amortismana esas bedel için 2026 yılı itibarıyla 2.600.000 TL'lik üst sınır dikkate alınır.
Sınırı aşan kısım ne olur?
Sınırı aşan tutarlar kanunen kabul edilmeyen gider (KKEG) olarak muhasebeleştirilir ve beyanname üzerinde matraha eklenir; vergi matrahından indirilemez.
Sonuçlar bilgilendirme amaçlıdır, resmî beyan yerine geçmez. Kesin tutar için Gelir İdaresi Başkanlığı'na veya mali müşavirinize başvurun.